倍額定率法とは

• 倍額定率法 (DDB) 減価償却法を使用すると、資産を購入した後、初期の段階でより多くの減価償却を行うことができます。
• DDB 減価償却方法は、ほとんどの会計ソフトウェアで簡単に実装および追跡できます。
• DDB 減価償却方法では、耐用年数が終了する前に資産を売却すると、より多くの減価償却費を取り戻すことができます。
• この記事は、会計ソフトウェアと実務に関心のある起業家と専門家を対象としています。

倍額定率法 (DDB) 減価償却法は、特定の資産を定額法による減価償却の 2 倍の割合で減価償却する会計アプローチです。これにより、所有の最初の年に減価償却費が最大になり、時間の経過とともに減価償却費が減少します。

DDB 減価償却方法の性質上、自動車や重機など、所有してから最初の数年間で急速に減価する資産に最適です。DDB 減価償却方法を適用することにより、これらの資産をより迅速に減価償却し、税制上の優遇措置をより迅速に獲得し、購入後の最初の数年間で納税義務を軽減できます。

倍額定率法 (DDB) 減価償却法とは何ですか?

DDB 減価償却方法は、一般的な会計減価償却方法であり、資産の価値が定額減価償却の場合の 2 倍の割合で減価償却されます。これは、もう 1 つの、おそらくより一般的な減価償却方法です。

企業が資産を減価償却する場合、その資産の価値を、その原価基準 (資産を取得するために支払った金額) から一定期間 (資産の耐用年数と見なされる) にわたる最終的な残存価額まで徐々に減らします。会社の帳簿上のその資産の価値を減らすことにより、企業は、その年に推定される資産の損失価値に対して毎年税額控除を請求することができます。

最も一般的な減価償却方法は次のとおりです。

• 定額減価償却。この方法では、資産を購入価格から残存価額まで、定義された期間 (耐用年数) にわたって均等に減価償却します。年間の減価償却額は、減価償却額の合計 (購入価格から残存価額を引いたもの) を資産の見積耐用年数で割った値に等しくなります。
• 倍額定率法による減価償却。この方法は、定額法の 2 倍の割合で資産を減価償却します。この方法のユーザーは、1 年目の定額減価償却で許容される金額を計算し、それを 2 倍にすることから始めます。翌年、残りの減価償却残高を計算し、残りの年数で割り、2 を掛けます。これは、資産の耐用年数の最終年まで毎年行われ、そこで資産の残存価額を超える残額が減価償却されます。
• 年数の合計の減価償却費。この方法では、資産の耐用年数を取得し、各年の数を合計する必要があります (たとえば、耐用年数が 5 年の場合は 5+4+3+2+1)。毎年、資産を減価償却する残りの年数 (最も高い数値から開始) を年額合計で割ります。次に、結果のパーセンテージに資産の減価償却可能な残存価額を掛けます。
• 生産減価償却の単位。この方法は、通常、大手メーカーが所有する機械にのみ使用されます。減価償却費は、機械の耐用年数とその期間の予測生産量に基づいており、機械の総減価償却費のごく一部が、特定の期間に生産された個々の品目に割り当てられます。特定の期間の生産量を得るには、単位あたりの減価償却率に、その期間中に生産された単位数を掛けます。

定額減価償却とは対照的に、DDB 減価償却は最初の年が最も高く、その後は減少します。これは、通常、所有の最初の数年間でほとんどの価値を失う資産に最適です。また、他の減価償却方法とは異なり、実装はそれほど難しくありません。

DDB 減価償却方法を使用する場合

DDB 減価償却方法は、所有してから最初の数年間で価値が急速に失われる資産に最適です。これは、自動車やその他の車両などに最もよく見られますが、コンピューター、モバイル デバイス、その他の電子機器などのビジネス資産にも当てはまる場合があります。

DDB 減価償却は、事業主が製品の耐用年数にわたって減価償却の税制上のメリットを分散させたい場合にはあまり有利ではありません。これは、まだ利益が出ていない可能性があり、そのため、より大きな減価償却費を利用できない可能性があるビジネス、または設備を迅速に引き渡すビジネスに適しています。

耐用年数が終了する前に減価償却資産を売却する可能性があると思われる場合、DDB 減価償却方法を使用すると、より多くの減価償却費が回収され、より多くの納税義務が発生する可能性があるため、別の減価償却方法が適している可能性があります。

DDB 減価償却計算式

DDB 減価償却方法は、定額法よりも少し複雑です。毎年減価償却される金額を計算する式は次のとおりです。

(資産の取得価額/耐用年数) x 2 x 年初の簿価

この式は、資産の耐用年数の最後の年を除いて、資産を減価償却する各年で機能します。その年の減価償却額は、年初の資産の簿価と最終的な残存価額の差になります (通常、これはわずかな残額です)。

会社の帳簿上で資産が残存価額で評価されると、資産は完全に減価償却されたと見なされ、それ以上減価償却することはできなくなります。ただし、会社が後でその資産を会社の簿価よりも高く売却した場合、キャピタルゲインとして差額に対して税金を支払わなければなりません。これを減価償却といいます。

全体として、DDB は一般的に実装が容易な減価償却方法ではありません。主要な会計ソフトウェアを使用して、減価償却中に資産の価値を追跡することもできますが、使用するソフトウェアと減価償却方法によっては、毎年手動で年間減価償却額を計算する必要がある場合があります。

重要なポイント:減価償却費を毎年手動で計算する必要があるからといって、方法を変更できるわけではありません。方法を選択したら、それを継続する必要があります。

DDB 減価償却費の計算方法

DDB 減価償却方法を使用して資産の減価償却を計算するには、次の手順に従います。

1. 資産の原価基準を決定します。これには、買収価格だけでなく、仲介手数料、訴訟費用、その他の成約費用などの付随費用も含まれます。
2. 資産の耐用年数を特定します。これらはIRS によって提供され、資産の価値と種類によって異なります。
3. 資産の残存価額を調べます。これは、耐用年数が終了した時点での資産の価値の見積もりです。残存価額を決定するためのガイダンスも IRS によって提供されます。
4. 減価償却の初年度を計算します。上記の式を使用して、初年度の減価償却費を決定します。
5. 残存価額に達するまで計算を続けます。最終年度までこのプロセスを繰り返し、残りの減価償却額を償却します。

DDB 減価償却費の計算は複雑に思えるかもしれませんが、会計ソフトウェアを使えば簡単に実行できます。どのソフトウェアがあなたに適しているかを確認するには、最高の会計ソフトウェアのリスト、または Zoho Books レビューや Intuit QuickBooks 会計ソフトウェア レビューなどの個々の製品レビューを確認してください。

DDB 減価償却の例

推定残存価額が 25,000 ドルで耐用年数が 5 年の 200,000 ドルの包装機を購入するウィジェット メーカーを考えてみましょう。DDB 減価償却法では、機器は使用の最初の年に 80,000 ドル、2 年目には 48,000 ドルというように、5 年目に残存価格の 25,000 ドルに達するまで価値が失われます。

機器の耐用年数はわずか 5 年であるため、最初の数年間の使用で価値が急速に失われることが予想されます。DDB 減価償却は、このタイプの資産の減価償却に最も適した方法です。

毎年の減価償却費を詳しく見ると、次のようになります。

これを定額法と比較してみましょう。同じ $200,000 の資産を定額法で減価償却すると、スケジュールは次のようになります。

上記の例を使用すると、同じ資産が 5 年目に完全に減価償却されるまで、最初の年とその後の各年で $35,000 を失うことになります。上記の 2 つのスケジュールを比較すると、資産の価値の大部分が DDB 減価償却方法を使用して初期の年に償却され、初期の節税効果が大きいことが明らかです。

ただし、これは、3 年目に機器を $180,000 で売却した場合、減価償却の回収の結果として、定額法を使用する場合よりも、DDB 減価償却法からはるかに多くの税負担が発生することも意味します。